Если вы – индивидуальный предприниматель, имеющий статус налогового агента, то, начиная с 2016 г. помимо ежегодной отчетности по форме 2-НДФЛ обязаны представлять расчет сумм НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев соответствующего года.
Расчет - это самостоятельная форма налоговой отчетности налогового агента, содержащая обобщенную информацию в целом по всем физическим лицам, получившим в отчетном периоде доходы от этого налогового агента, о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога. Такое понятие закреплено теперь в новой редакции ст. 80 НК РФ. Расчет следует заполнять нарастающим итогом.
Квартальные расчеты и отчетность по каждому физическому лицу по итогам налогового периода нужно будет представлять в инспекцию по месту учета налогового агента. При этом Федеральным законом N 113-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы, будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.
Впервые отчитаться на новом бланке формы 6-НДФЛ необходимо по итогам I квартала 2016 г.
Представлять расчет 6-НДФЛ потребуется в следующие сроки:
- за I квартал 2016 г. - не позднее 30 апреля;
- за I полугодие 2016 г. - не позднее 31 июля;
- за 9 месяцев 2016 г. - не позднее 31 октября;
- годовой расчет 6-НДФЛ - не позднее 1 апреля следующего года.
Расчет 6-НДФЛ не отменяет справку 2-НДФЛ: налоговые агенты будут сдавать и то и другое. В расчете 6-НДФЛ указывается начисленный и удержанный налог в целом, в справке 2-НДФЛ - по каждому сотруднику.
Необходимо отметить, что в отличие от справок по форме 2-НДФЛ расчеты по форме 6-НДФЛ могут быть предметом камеральной налоговой проверки.
При этом повышена ответственность налоговых агентов - если налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока не получит от налогового агента расчет сумм НДФЛ, то будет принято решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств. Операции могут быть приостановлены по всем счетам налогового агента и на всю сумму денежных средств на этих счетах. Нарушение установленного срока представления расчета по форме 6-НДФЛ будет являться основанием для привлечения налогового агента к штрафу в размере 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки со дня, установленного для его представления.Таким образом, чем дольше нарушение срока представления расчета, тем больше размер штрафа. Например, просрочка представления расчета на один день повлечет штраф 1000 руб., просрочка представления расчета на один месяц и один день - 2000 руб. и т.д.
